“双循环”背景下促进消费的税收政策优化开题报告

1. 研究目的与意义

党的十九届五中全会通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二〇三五年远景目标的建议》（以下简称《建议》）提出，要加快构建以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局。

这是对“十四五”和未来更长时期我国经济发展战略、路径作出的重大调整完善，是着眼于我国长远发展和长治久安作出的重大战略部署，对于我国实现更高质量、更有效率、更加公平、更可持续、更为安全的发展，对于促进世界经济繁荣，都会产生重要而深远的影响。

与此同时，税收负担的高低会直接或间接影响到居民收入水平，而后者又是影响居民消费的重要变量。

2. 研究内容和预期目标

（1）研究内容

收入是消费的前提，收入水平决定着消费能力，并直接影响居民的消费信心、消费欲望和消费潜能。在西方的各种消费理论中，收入始终是一个关键决定因素。随着消费理论由绝对收入假说、相对收入假说向生命周期假说、持久收入假说的变迁，消费的决定因素也由具体的现期收入、过去收入丰富为抽象的总收入、持久收入以及各种收入的组合。税收作为国家强制参与国民收入分配的一种基本形式，肩负组织财政收入和调节收入分配的重要职能，理论上会在一定程度上影响居民收入水平。一方面，通过对居民征收个人所得税、财产税等税收直接减少了居民的可支配收入，另一方面，通过对企业征收各种税收压缩了企业的利润空间从而可能间接影响居民从企业获得的收入。居民收入水平的变动会通过改变居民的消费能力和消费信心影响居民消费水平。因此，研究如何利用税收机制对我国消费的影响效应，及时扩大内需水平十分关键。

（2）拟解决的关键问题

3. 国内外研究现状

（1）国外研究成果

大量国外学者通过模型推导和实证分析的方法研究了税收机制与消费的关系。mulligan（2004）发现，总体消费欧拉方程拟合金融资产收益数据的能力很差，但是它们与资本存量的收益非常吻合。资本税在消费增长和预期的税前资本收益之间产生了一定的差距。从预期消费增长与预期税前资本收益之间的大部分中长期偏差与资本税有关的意义上来说，资本税是资本市场的主要扭曲。第三，消费增长似乎对税后资本收益具有相当大的弹性，即使对各种金融资产的收益似乎没有弹性。资本所得税是通过减少资本积累，提高加价率或某种组合来传递的。teplicka和daubner（2013）通过回归分析找出欧盟税收竞争与税收负担之间的依赖关系，并分析直接税收领域中税收竞争的选定原因。通过回归分析和相关性我们已经确认：税收竞争与公共服务中较低的政府支出相关，它导致较高的经济增长，增加了消费的税收负担，预算赤字成为税收竞争的限制因素。xl liao等（2015）建立了一个简单的动态一般均衡模型来分析宏观税负和税收结构对居民消费的影响。两步一差gmm方法的经验检验结果表明，与税收结构对消费的影响相比，当前税负水平对居民消费的影响更大。因此，应通过减少间接税收入，降低居民税负水平来减少居民间接税，从而提高居民直接税负担的比例来促进居民消费。对arnold研究方法的进一步研究表明，减少增值税和营业税可以帮助减少间接税收入并降低居民的税负水平。此外，可以通过恢复利息所得税来增加个人所得税和财产税，从而逐步增加直接所得税的比例。

（2）国内研究成果

4. 计划与进度安排

（1）内容结构

第一章 引言

第二章 文献综述

5. 参考文献

[1] mulligan c ,review a e ,duflo e . what do aggregate consumption euler equations say about thecapital-income tax burden?[j]. american economic review.

[2] teplicka k ,daubner m . study of the relation between taxcompetition and tax burden in european union member states[j]. ekonomick casopis,2013, 61(2):172-186.

[3] brito-gaona l f ,iglesias e m . private investment, governmentexpenditure and tax burden in latin america[j]. estudios de economia, 2017,44(2):5-30.