个人所得税双向申报制度研究开题报告

1. 研究目的与意义

个人所得税作为直接税，既是政府财政收入的重要来源，也是国家进行宏观调控不可或缺的手段，特别是在调节收入分配，促进社会公平方面成为优先选择。然而，我国当前的个人所得税制度存在诸多问题，改革势在必行。从税收管理角度来看，个人所得税的纳税申报是保障税款足额入库的重要环节，我国虽然在《中华人民共和国税收征管法》、《中华人民共和国个人所得税法》以及《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》等法规文件中有对个人所得税的纳税申报作出相关规定，但实际上我国个人所得税申报制度并不完善，代扣代缴制度全员全额申报工作量大，缺乏执行动力，自行申报制度则形同虚设，无法完成纳税人纳税信息的稽核比对。十八届三中全会公报中关于财税体制改革的内容中提到#8220;要加快完善个人所得税配套征管措施，逐步建立起综合与分类相结合的个人所得税制。#8221;这进一步要求将来要建立与之相适应的纳税申报制度，我国曾经倡导要加强个人所得税税源管理，建立起个人所得税双向申报制度，但一直未能真正建立起来，根据西方发达国家先进的税收管理经验，个人所得税双向申报制度具有一定的可行性，在我国经济发展的新时期，对个人所得税双向申报制度作进一步研究，为完善个人所得纳税申报制度提出可行性建议，具有重要意义。

2. 研究内容和预期目标

1. 研究内容：

（1）我国当前个人所得税的申报制度及现状

（2）建立双向申报制度的必要性

3. 国内外研究现状

国外研究现状：欧美发达国家的纳税申报制度已经较为成熟，特别是美国已经建立了相对完善的个人所得税申报制度，能够利用技术手段实现纳税人申报信息与扣缴信息的稽核比对，实行双向申报，除了纳税人单独报告，相关主题也要进行信息申报，最终由IRS负责核实纳税人应缴税款信息，防止纳税人偷税漏税。个人预缴税款、汇算清缴机制、税务代理行业的发展以及偷漏税的惩罚方面的规定也使得双向申报制度能够有效实行。对申报制度的研究转向具体实务操作的处理，比如#8220;预填申报表的问题(David Bruner)#8221;、#8220;如何完善电子申报以降低税务征管成本（Arlene Holen and Senior fellow）#8221;等。

国内研究现状：国内对个人所得税双向申报制度本身的研究较少，我国个人所得税双向申报制度的最早在《1997年全国税收工作重点》的通知中关于强化税收征管内容的部分被提出，之后只在一些地方性实践情况中有个别研究（《青岛市实行个人所得税#8220;双向申报#8221;制度的实践与思考》韩耀星，韩德勇），虽然国家税务总局随后出台了《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》，但由于没有对应的配套机制，执行动力不足，系统性的研究不多，对双向申报制度的描述主要集中在个人所得税自行申报制度和个人所得税征管模式的完善方面（《个人所得税自行申报制度研究》赵丽竹、《探讨个人所得税征管改革》赵宏）。目前对个人所得税的双向申报制度的探讨还不够具体，需要与中国当前的现状和税制改革的方向相结合，作进一步研究。

4. 计划与进度安排

2022-12-01-2022-12-14：收集相关资料；

2022-12-15-2022-12-20：撰写开题报告并拟论文提纲；

2022-12-21-2022-12-25：翻译外文文献；

5. 参考文献

中文文献：

[1]王亭喜.美国个人所得税制优化研究[d].长春：吉林大学，2014.

[2]黎琦.论个人所得税自行申报制度的完善[d].重庆：西南政法大学，2010.