1. 研究目的与意义
盈余管理就是企业管理当局在遵循会计准则的基础上,通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整,以达到主体自身利益最大化的行为。盈余管理是普遍存在的,并发挥积极和消极的作用。但是,在日常的企业管理,很多人认为盈余管理负面影响更大,损害了股东、债权人的利益。很多人对盈余管理和盈余造假进行了混淆,认为它是管理层方面为了追求自身利益的一种不正当手段。在我国,不可否认很多企业管理层利用财务会计或非财务会计手段和方法,通过现有会计准则制度的不完善漏洞或空白点以及可选择使用的会计准则,经过一定会计程序和方法的处理,对财务报告中所披露的盈余信息或相关辅助信息进行有目的地管理以实现企业自身利益最大化或市场价值最大化。但是也不能排除盈余管理的积极影响。
盈余管理从企业经济行为和企业管理的角度来说,它是企业的一项重要管理职称和内容。据国外盈余管理的实践经验表明,科学的盈余管理不仅能够有效地保障股东的权益,还能保持公司持续的经营发展,同时还可以维护中小股民的利益。
在实际操作中,尽管盈余管理更多的是损害大部分投资者的利益,而满足一小部分人的私欲,但我们不能否认盈余管理的积极作用。为此我们应该充分认识什么是盈余管理,什么诱使其发生,什么是其管用的手段,又能采取怎样的防范措施,从而充分发挥盈余管理的积极作用。
2. 研究内容和预期目标
研究内容:1.盈余管理定义、特点2.盈余管理的动机3.盈余管理的手段4.盈余管理的防范措施
拟解决的关键问题:1盈余管理的消极影响2我国限制盈余管理积极发挥的主要原因3针对盈余管理外在原因的对策4对资源配置的不利影响及解决办法5盈余管理的识别
写作提纲:1盈余管理基本理论问题
3. 国内外研究现状
国外研究现状:早在1989年,Schipper就首次指出盈余管理应囊括真实盈余管理。她将盈余管理定义为#8220;对外公布财报过程中,有目的的干预行为,以获得一定的私人收益的行为......将这一定义稍加扩展,通过适时性财务决策来改变报告收益的真实盈余管理也是属于盈余管理的范畴#8221;。虽然早有学者这样指出,学术界针对盈余管理的研究仍侧重于应计项目盈余管理,而对真实盈余管理的研究却停滞了很多年,直到本世纪初才有了新的发展。随着安然、世通等会计丑闻的不断出现,美国于2002年颁布萨班斯法案,这一法案的公布使得经理人通过会计造假或操纵应计利润的手段来操纵盈余的空间变小,并迫使经理人越来越多地通过其他手段来进行盈余管理;从实证会计的角度来说,应计项目盈余管理的实证模型在20世纪90年代初就提出,为后续学者的实证研究提供了基石;而真实盈余管理的实证模型直到2006年才由Roychowdhury系统提出,此后真实盈余管理的研究才得以不断发展。
国内研究现状:国内对于真实盈余管理的研究主要是基于2006年Roychowdhury的研究,目前主要集中于保盈动机下上市公司是否存在真实盈余管理行为、应计项目盈余管理与真实盈余管理之间的关系、真实盈余管理的后果、公司治理与真实盈余管理之间的关系等。国内学者没有照搬外国盈余管理的模式,而是从我国国情出发,根据我国具体情况进行分析,我国上市公司存在的问题主要有一股独大,报酬契约不合理等,主要从盈余管理动机,手段,防范措施进行研究。随着会计准则和会计审计的不断完善,经理人通过传统的应计项目盈余管理手段来操纵盈余的空间正越变越小。为了达到收益和短期经营目标,越来越多的经理人转向真实盈余管理,试图通过改变公司的经营决策来实现收益目标。然而,目前学术界对真实盈余管理的研究还十分欠缺,因此未来对这一问题的研究还存在着巨大的空间。
4. 计划与进度安排
主要采用比较分析的方法,通过查阅大量的资料,运用自己相关专业-会计学的理论知识,进行计较分析,为论文提供可靠证据。由于我国和他国家国情不一,存在一定的差距。在借鉴其他国家相关研究的同时,根据我国的具体情况进行研究,正确认识到我国目前存在的相关问题,在此基础上进行分析比较,得出结论,列出相关防范措施。希望通过对盈余管理的深层次认识,并且结合我国国情,根据原因,手段,得出有效的防范措施,充分发挥盈余管理的积极作用。
5. 参考文献
[1]简玉峰,刘长生. 股权集中度、股权制衡度与公司盈余管理研究--基于a股上市公司2009-2011年的实证数据[j]. 会计之友,2013,04:74-79.
[2]陆建桥. 中国亏损上市公司盈余管理实证研究[j]. 会计研究,1999,09:25-35.
[3]杨娜. 新会计准则变迁下上市公司盈余管理行为研究--以信息技术行业为例[j]. 会计之友,2016,19:66-70.
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