年报的收入舞弊与审计应对开题报告

1. 研究目的与意义

舞弊成为全球性的共同问题，企业财务舞弊通常集中于对利润表的粉饰。众多财务舞弊事件中，收入因其独特的地位成为“重灾区”，对财务报表具有广泛而又重大的影响。作为使用者最为关注的财务报表项目之一，投资人常根据企业的收入数据与构成判断其经营状况，并做出决策。此外，收入也是企业管理者关注的内容，关系到上市、再融资、业绩承诺、股权激励等相关业务活动。年报收入舞弊不仅向财务信息使用者传递了错误信息，也加大了会计师事务所的审计工作难度，对注册会计师的工作提出更高要求。

根据证监会网站上对上市公司会计舞弊的行政处罚公告来看，近两年，我国资本市场舞弊案例多发，上市公司频频被曝财务造假，且不乏性质相对严重的会计舞弊案件。然而，会计师事务所出具的非标准审计意见不升反降，外部审计在发现舞弊情况中表现出的成效有限。2019年11月15日，证监会发布了《证券资格会计师事务所资本市场执业基本信息》。旨在缓解上市公司、投资者、会计师事务所之间严重的信息不对称的问题。

2019年9月9日至10日，证监会在北京召开全面深化资本市场改革工作座谈会。会议提出了当前及今后一个时期全面深化资本市场改革的12个方面重点任务，其中包括狠抓中介机构能力建设，压实中介机构责任。同时，中注协发布的五项审计准则问答解答征求意见稿，结合参考了近年来资本市场的舞弊案例，也正好与深化资本市场改革的要点精神契合。

2. 研究内容和预期目标

一、研究内容

本文研究年报收入舞弊的审计应对问题，采用理论与案例相结合的研究方法，首先阐述收入对于企业财务报表的重要性，为本文研究奠定基础。然后，根据其重要性分析企业进行收入舞弊的动机，以及年报收入舞弊中隐含的财务特征与非财务特征。

其次，结合雅百特、*st国药、金亚科技、圣莱达等案例，在掌握舞弊动机的基础上进一步探寻公司进行年报收入舞弊的常见方法与操作路径，旨在帮助注册会计师根据舞弊惯用手法实施风险评估措施，制定审计应对策略，提高审计效率，降低审计风险。

3. 国内外研究现状

收入舞弊是年报审计中屡见不鲜的问题，诸多学者对此进行过研究。李铁群（2004）总结了收入舞弊行为体现在真实现金流、舞弊金额、财务指标上的一般财务特征，将收入舞弊的惯用手段概括为虚构和操纵确认时点两种，并针对问题从分析性复核方法和常用审计程序两方面提出了几项关键审计技术。王晓军（2006）在传统收入舞弊方式的基础上，总结了虚构原始凭证、利用真实现金流和利用过桥交易虚增收入的舞弊新方法，针对每一方法给出审计应对，强调注册会计师需要不断更新知识、总计经验。张兰生（2011）在《企业收入舞弊与审计策略探析》中，以虚增收入和虚减收入划分收入舞弊的形式与目的，从管理层舞弊动机、企业生产效益和内部控制制度三个角度概括了针对收入项目可采取的风险评估措施。Johan L. Perols（2011）通过探寻企业先前收入与收入舞弊间的联系，为财务报表收入舞弊寻找新证据。廖冠民、吴溪（2013）在《收入操纵、舞弊审计准则与审计报告谨慎性》中指出审计准则的潜在作用，在舞弊审计准则中强调收入确认的特别风险有助于提高审计人员的执业谨慎度。

黄世忠、叶钦华、徐珊（2019）以87家上市公司为样本，详细研究财务舞弊主要手法及操作路径，提供构建财务舞弊识别模型的思路。许旭东（2019）针对国有企业虚增经营收入问题总结出其会计特征、手法与相应审计思路。魏巍（2019）针对主营业务收入的审计问题简要分析。赵晴（2019）对企业收入舞弊的动机与方法进行概括，并提出审计应对策略。任玉霞（2019）则认为新审计准则出台后，企业收入审计新思路的执行需要规范企业生产管理制度、完善企业审计程序、明确审计人员责任。

4. 计划与进度安排

第一阶段：2022.11.01—2022.11.29 确定选题、收集资料、完成开题报告。

第二阶段：2022.12.01—2022.03.13 撰写论文初稿、完成中期检查工作。

第三阶段：2022.03.18—2022.05.10 完成外文材料翻译、论文修改并定稿。

5. 参考文献

[1] 李铁群.企业收入舞弊行为的一般财务特征、手段及具体审计技术方法[j].财会研究,2004(05):55-57.

[2] 王晓军.上市公司收入舞弊的新方法及其审计[j].财会月刊,2006(06):60-61.

[3] 王益萍.企业销售收入舞弊手段分析及防范[j].会计之友(中旬刊),2007(07):58-59.