消费税改革对企业的影响研究开题报告

1. 研究目的与意义

消费税是对特定货物与劳务征收的一种间接税，就其本质而言，是特种货物与劳务税，而不是特指在零售（消费）环节征收的税。消费税之“消费”，不是零售环节购买货物或劳务之“消费”。[1]

消费税是对特定消费品和特定消费行为征收的一种流转税。在实践中，消费税的征税对象具有较强的选择性，往往集中于特定消费品和特定消费行为，因而消费税能够成为国家引导消费行为、调节消费结构，进而促进产业转型升级。[2]消费税具有三项主要功能，即组织财政收入、引导合理消费、矫正负外部性。[3]

国务院发布《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》（国发〔2019〕21号），明确了消费税改革的基本内容，消费税改革进入加速推进阶段。

2. 研究内容和预期目标

10月9日，国务院发布《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》，提出将目前属于中央财政税种的消费税稳步下划地方，确保中央与地方既有财力格局稳定。

消费税有调节消费品需求结构和需求规模的效果。[4]在税负完全转嫁的条件下，消费税完全由消费者承担，消费者倾向于购买同一产业中不征税或者低税率的产品，促使生产产家增加不征税或低税率产品的生产投入，减少高税率产品夫人生产投入，从需求上影响企业的结构。

由于消费税对企业的影响有直接和间接两种。一方面，由于消费税包含在企业的营业收入中，因此在消费税大小与企业所得税的多少密切相关。另一方面，消费税对消费者需求和消费选择有直接影响，从而间接影响企业的生产经营规模和结构。另外，由于消费税的征收有利于促进资源的合理配置，对于环境保护等方面也有重要影响，同时，对于现代企业，履行企业的社会责任对形成企业声誉格外重要，因此，消费税对环境保护的积极作用和企业的生产方式也存在着相互的影响。

本文要解决的关键问题包括:消费税影响企业所得税计算的原理以及消费税的征收如何影响消费者的选择，进而影响企业生产经营的规模与结构。

3. 国内外研究现状

中国石油河北邯郸分公司的王金生根据征收管理消费税新规定, 分析成品油消费税制度目前存在的问题,得出需要健全成品油消费税税制等措施, 完善其成品消费税税收政策实现对成品油行业规范和整顿的结论。[5]西南政法大学中国财税法治研究院助理研究员李悦提出，消费税制存在征税范围不当、税率设置不合理的问题,影响居民对基本生活消费品的需求。[6]广西河池国家税务研究课题组以河池市的白酒产业的情况为例，提出河池市的白酒产业消费税税收存在最低计税价格核定、税目区分等方面的问题，从而对生产低端低度白酒的企业存在不利影响。[7]延边大学金炫智、朴姬善立足吉林省企业, 通过具体实践、分析统计数据等方法, 分析国家调整化妆品消费税给企业带来的影响, 认为企业为适应新的税收政策应在生产经营等方面做出的调整。[8]对于奢侈品征收消费税的合理性在于它体现了公平性，对于穷人来讲，奢侈品并非必需品，但对于富人却可能是生活必需品。Svendsen[9](2001)指出经济学家纯粹从纯经济学的角度去研究问题所得到的结论难免具有局限性，从而没有从多角度全方位思考，其结论势必缺乏实践价值。他使用陈版本分析法讨论了环境税收对于改善环境、促进就业的益处。Brenner[10](2007)认为，结合中国当前的实际情况，入股在税收体系里加入碳税将会有助于优化分配体系，有利于社会和谐。

4. 计划与进度安排

2022年11月之2022年1月，拟定提纲。通过学校图书馆书记、电子网络、杂志以及硕博论文收集相关资料，在学习所有与论题相关的知识点的基础上，总结并提炼出提纲。

2022年一月至3月，完成出该。并进一步收集相关资料，按照前期拟定出的提纲，充实论文的内容，并加以论证和分析，完成论文初稿。

2022年3月至4月，反复修改初稿。仔细阅读初稿，对其不足之处以及语句不通顺之处进行修改，并查阅近期文献充实论文。

5. 参考文献

[1] 楼继伟．深化财税体制改革．北京：人民出版社，2015年3月：169 – 175.

[2] 李旭红. 消费税改革将产生三大影响[n].中国财经报.2019-11-05006税刊.

[3] 李旭红. 消费税改革将产生三大影响[n].中国财经报.2019-11-05006税刊.